ПодробностиКонтакты

Ответ на требование ФНС о расхождении налогооблагаемых баз 6-НДФЛ и РСВ с 1 квартала 2023 Содержание: 1. Общая информация 2. Пример ответа на требование 3. Поиск разницы в программе 1. Общая информация Для НДФЛ в соответствии с пп.1 п.1. ст. 223 НК РФ с 2023 года доход определяется по дате выплаты. Поэтому заработная плата, начисленная в последний месяц квартала, но выплаченная в следующем месяце, является доходом следующего квартала в части НДФЛ.  Например, заработная плата, начисленная в июне, но выплаченная в июле, будет являться доходом 3 квартала и не попадет в 6-НДФЛ за 2 квартал. Для страховых взносов доход определяется по дате начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ без изменений). Заработная плата, начисленная в июне, но выплаченная июне, все равно принадлежит к июню. Поэтому будут отличаться налогооблагаемые базы в РСВ и 6-НДФЛ, например за 1 квартал, на сумму дохода, начисленную в марте, но выплаченную в апреле. За 2 квартал на сумму дохода, начисленную в июне, но выплаченную в июле. Раннее действовало контрольное соотношение, из письма ФНС от 18 февраля 2022 г. № БС-4-11/1981@ №3.1 "Строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то возможно занижена сумма налоговой базы". То есть, разница между базами РСВ и 6-НДФЛ, требовала пояснений. Письмом ФНС от 30 января 2023 г. № БС-4-11/1010@  данное контрольное соотношение было отменено. Однако, в случае выставления налоговым органом требования о предоставлении пояснений по данному контрольному соотношению, необходимо представить письменное пояснение, о суммах заработной платы, выплаченной за март в апреле. Пример требования ФНС 2. Пример ответа на требование НО (за 1 квартал 2023 года): В ответ на требование №123 от 21.07.2023 сообщаем, что  налогооблагаемые базы РСВ и 6-НДФЛ отличаются на сумму XXXX руб., так как в указанный налоговый период была начислена заработная плата за июнь 2023 года, но выплачена в июле 2023 года. На основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата получения дохода определяется как день выплаты дохода (перечисления на счет налогоплательщика в банках либо его поручению на счет третьих лиц). В связи с этим, в расчете по форме 6-НДФЛ заработная плата начисленная в июне 2023 года, но выплаченная в июле, отражается в разделах 1 и 2 за 3 квартал 2023 года. Пунктом 7.5 Порядка заполнения РСВ определено, что по строке 030 подраздела  1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Соответственно, в пп. 1,2 ст. 420 НК РФ речь идет о выплатах (вознаграждениях), признаваемых объектом обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты физическим лицам. В силу п. 1 ст. 424 НК РФ для работодателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Соответственно, и исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками страховых взносов в том периоде, в котором были начислены выплаты (п. 1 ст. 421, п. 1 ст.431 НК РФ). Поэтому доходы, начисленные в июне 2023 года, отражены по строке 030 подраздела 1.1 расчета по РСВ, составленного за 2 квартал 2023 года. 3. Как найти разницу в программе: Пример: заработная плата за 2 половину июня выплачена 10 июля 2023 года Для просмотра суммы, которая переходит в следующий квартал, необходимо сформировать отчет "Выплаты и НДФЛ по датам". (Отчеты/Отчеты по НДФЛ/Выплаты и НДФЛ по датам). В условиях подготовки выбираем лиц, в блоке "выбор записей" ставим точку "по виду" расчетная ведомость (если не было никаких других выплат, кроме зарплаты, если были, то ставим точку "по группе видом" и выбираем виды выплат). Период отчета ставим период, в который производились выплаты. Откроется отчет "Выплаты, удержания и НДФЛ по датам", где прослеживается сумма выплаты и НДФЛ по каждому сотруднику.