Вычеты по НДФЛ

Применение вычетов с 1 января 2025 года

Вычеты в 2025 году будут применяться по новым правилам.

Во-первых, будут действовать новые размеры вычетов на 2-го и 3-го ребенка. На 2-го ребенка вычет составляет 2800, а на третьего 6000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Во-вторых, в первую очередь вычеты предоставляются к налоговой базе (далее НБ) по зарплате. А налоговая база по районному коэффициенту (далее РК) уменьшается только в случае остатка вычета.

Чтобы понять как считается НДФЛ с учетом вычетов, разберем пример на основании данных из картинки.

Дано: У сотрудника вычеты на троих детей в размере 10200 руб.(1400, 2800, 6000). Начислено зарплата за 1-ую половину 6086.96 руб. РК за 1-ую половину 913.04. Зарплата за 2-ую половину 13913.04. РК за 2-ую половину 2086.96 руб.

Расчет НДФЛ на 25.01.2025г за 1-ую половину месяца.

НБ по зарплате = 6 086.96 - 10 200 = 0 руб. (Остаток вычетов 4113,04)
НДФЛ с зарплаты = 0 * 13% = 0 руб.

Остаток вычетов в размере 4113,04 применится к базе по районному коэффициенту:

НБ по РК = 913,04 - 4 113,04 = 0 руб. (Остаток вычетов 3200)
НДФЛ с РК = 0 * 13% = 0 руб.

Итого остаток вычетов 3200 руб. за январь, который перейдет в февраль месяц.

Расчет НДФЛ на 10.02.2025г за 2-ую половину месяца. Так как это первая выплата февраля то на нее будут действовать вычеты февраля. А значит вместе с остатком за январь вычеты будут составлять 10200 + 3200 = 13400 руб.

НБ по зарплате = 13913.04 - 13 400 = 513.04 руб.
НДФЛ с зарплаты = 513.04 * 13% = 67 руб.
НБ по РК = 2086.96 - 0 = 2086.96руб.
НДФЛ с РК = 2086.96 * 13% = 271 руб.