ПодробностиКонтакты

Ответ на требование ФНС о расхождении налогооблагаемых баз 6-НДФЛ и РСВ, если заработная плата за декабрь выплачена в январе Содержание: 1. Общая информация 2. Пример ответа на требование 1. Общая информация Для НДФЛ в соответствии с пп.1 п.1. ст. 223 НК РФ с 2023 года доход определяется по дате выплаты. Поэтому заработная плата, начисленная в декабре, но выплаченная в январе, является доходом 2023 года в части НДФЛ. Для страховых взносов доход определяется по дате начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ без изменений). Заработная плата, начисленная в декабре, но выплаченная в январе, будет является доходом 2022 года в части страховых взносов. Поэтому будут отличаться налогооблагаемые базы в РСВ и 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года на сумму дохода, выплаченного за декабрь в январе. Раннее действовало контрольное соотношение, из письма ФНС от 18 февраля 2022 г. № БС-4-11/1981@ №3.1 "Строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то возможно занижена сумма налоговой базы". То есть, разница между базами РСВ и 6-НДФЛ, требовала пояснений. Письмом ФНС от 30 января 2023 г. № БС-4-11/1010@  данное контрольное соотноешние было отменено. Однако, в случае выставления налоговым органом требования о предоставлении пояснений по данному контрольному соотношению, необходимо представить письменное пояснение, о суммах заработной платы, выплаченной за декабрь в январе. Пример требования ФНС 2. Пример ответа на требование НО: В ответ на требование №123 от 10.04.2023 сообщаем, что  налогооблагаемые базы РСВ и 6-НДФЛ отличаются на сумму XXXX руб., так как в указанный налоговый период была начислена заработная плата за декабрь 2022 года, но выплачена в январе 2023 года. На основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата получения дохода определяется как день выплаты дохода (перечисления на счет налогоплательщика в банках либо его поручению на счет третьих лиц). В связи с этим, в расчете по форме 6-НДФЛ заработная плата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023 г., отражается в разделах 1 и 2 за первый квартал 2023 года, а также в приложении №1 "Справка о доходах и суммах налога на физического лица". (письмо ФНС от 19.01.2023 г. №БС-4-11/517@) Пунктом 7.5 Порядка заполнения РСВ определено, что по строке 030 подраздела  1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Соответственно, в пп. 1,2 ст. 420 НК РФ речь идет о выплатах (вознаграждениях), признаваемых объектом обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты физическим лицам. В силу п. 1 ст. 424 НК РФ для работодателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Соответственно, и исчисление страховых взносов осуществляется плательщиками страховых взносов в том периоде, в котором были начислены выплаты (п. 1 ст. 421, п. 1 ст.431 НК РФ). Поэтому доходы, начисленные в декабре 2022 года, отражены по строке 030 подраздела 1.1 расчета по РСВ, составленного за 4 квартал 2022 года. Приложение: 1. Копия письма ФНС от 19.01.2023 г. № БС-4-11/517@