02.03.2022г.

4. Правила заполнения 110 и 140 строки с учетом  новых изменений в порядке заполнения 6-НДФЛ 3. Строка 112 раздела 2 - Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам 2. Строки 021 и 022 - Срок перечисления налога  и Сумма удержанного налога 1. Строка 160 раздела 2 - Сумма налога удержанная

Приказом ИФНС от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845 внесены изменения в форму 6-НДФЛ, которые будет уже применяться с 4 квартала 2021 года. Порядок заполнения отчета прописан в Приложение 2. Но при заполнении 6-НДФЛ все равно возникают спорные моменты, поэтому в данной статье мы собрали ссылки на законодательство и ответы экспертов по заполнению строк. 4. Правила заполнения 110 и 140 строки с учетом  новых изменений в порядке заполнения 6-НДФЛ Приказ ИФНС от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845 внес изменения в форму и в порядок заполнения 6-НДФЛ. Теперь в порядке заполнения в пункте 4.1 прописано:  "В Разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке" Таким образом, добавили условие, что в разделе 2 мы заполняем поля 110 и 140 в том случае если сумма выплачена сотруднику на руки. Если мы начислили но не выплатили сотруднику на момент сдачи 6-НДФЛ то сумма начисленного дохода и сумма исчисленного НДФЛ не подлежит отражению в 6-НДФЛ. РЕКОМЕНДАЦИЯ! Сдайте отчет 6-НДФЛ за 4 квартал после выплаты заработной платы за 2021 год. Для того, чтобы не делать корректировку в последующем после произведенной выплаты и не удалять сумму начисленного дохода и исчисленного НДФЛ в отчете 6-НФДЛ. 3. Строка 112 раздела 2 - Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам В новом порядке заполнения сказано: "В поле 112 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам)." Вышло разъяснение ФНС -  Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ Разъяснения коснулись по заполнению строки 112 раздела 2 - к доходам по трудовым договорам относятся выплаты, производимые работодателем физическим лицам в рамках трудовых отношений, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера и т.д. 2. Строки 021 и 022 - Срок перечисления налога  и Сумма удержанного налога В новом порядке заполнения сказано: "В поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. В поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату."   1 раздел собирается по сроку перечисления - если срок перечисления попадает на 1 квартал, то данная запись подлежит отражению в 1 квартале. А если срок перечисления попадает на 2 квартал, то данная запись не подлежит отражению в 1 квартале. Например: Начислена заработная плата 31 марта 10 000 руб. выплачена 31 марта. Срок следующий рабочий день - 1 апреля. 1 Раздел - не заполняется 2 Раздел: 110 - 10 000 112 - 10 000 140 - 1 300 160 - 1 300 Данное разъяснение прописано в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ в приложенных примерах заполнения расчета по форме 6-НДФЛ: 1. Строка 160 раздела 2 - Сумма налога удержанная В новом порядке заполнения сказано: "В поле 160 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода." В новом разъяснение ФНС в письме № БС-3-11/1230@ от 11.02.2022 сказано, что сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года. При этом 110, 112, 140 строки подлежат отражению в 4 квартале 2021 года по начисленной зарплате в декабре выплаченной в январе. Мнение экспертов и ответ ФНС в разъясняющем письме совпали. В 160 строке отражается удержанный ндфл по состоянию на отчетную дату. Отчетная дата - последний календарный день отчетного периода.То есть если выплата была произведена в следующем квартале, то удержанный ндфл не подлежит отражению в 160 строке отчетного периода. Ссылки на мнение экспертов: Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ Напоминаем, до 2021 года в 6-НДФЛ 070 строка раздела 1 (Сумма удержанного ндфл) тоже заполнялась по состоянию на отчетную дату. Разъяснения от ИФНС Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. №БС-4-11/8609 Таким образом, 160 строка заполняется по дате удержания - если удержали (выплатили) в 1 квартале, то данная сумма подлежит отражению в 1 квартале. А если удержали (выплатили) во 2 квартале, то данная сумма не подлежит отражению в 1 квартале в 160 строке. Например: Начислена заработная плата 31 марта 10 000 руб. выплачена 8 апреля. 1 Раздел -  не  заполняется 2 Раздел: 110 - 10 000 112 - 10 000 140 - 1 300 160 - 0 Разница между 140 и 160 строки может быть в случаях: 1. Когда выплата заработной платы за декабрь произошла в январе. В этом случае в 1 квартале ндфл удержанный за декабрь подлежит отражению в 160 строке, а ндфл исчисленный за декабрь не подлежит отражению в 140 строке, так как ндфл был исчислен в момент начисления заработной платы 31 декабря. 2. Когда выплата заработной платы за последний месяц квартала была произведена в следующем квартале. В этом случае ндфл исчисленный отразится в 140 строке, а ндфл удержанный не отразится в 160 строке. Так как исчислили в одном квартале, а удержали в другом квартале.